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Spese per pernottamenti in alberghi
E' possibile dedurre interamente le spese relative agli alberghi e ristoranti seguendo la procedura indicata nell'articolo 36, comma 29, del D.L. n. 223/06 purché le stesse siano sostenute dal cliente del professionista per suo conto e addebitate nella fattura che il professionista stesso emette nei confronti del cliente.
La Circolare n. 28/2006 precisa che si deve seguire questa procedura:
• l'albergo o il ristoratore emette il documento fiscale intestato al cliente del professionista, facendo esplicito riferimento al professionista che ha usufruito del servizio e lo invia al cliente del professionista;
• l'albergo o il ristoratore comunica al professionista l'ammontare della spesa effettivamente sostenuta e ne consegna copia del documento fiscale;
• il professionista, una volta in possesso della copia del documento fiscale emesso dall'albergo o dal ristoratore, emette la parcella comprensiva dei compensi e delle spese pagate per conto del cliente;
• il cliente del professionista riceve la parcella e imputa a costo la prestazione comprensiva dei rimborsi spese per albergo o ristorante.
Esempio
Un professionista sostiena una spesa per albergo per € 100 in occasione di una trasferta per conto di una società ABC srl.
L'albergo emette la fattura intestata alla società ABC srl, la quale, ovviamente, non può ancora dedurre il relativo costo e indicando sul documento anche il nome del professionista.
La società ABC srl registra la fatturanella propria contabilità rilevando in Avere un Debito diverso per € 100 e in Dare le spese per alberghi.
La società ABC srl trasmette copia della fattura al professionista, che provvede a registrarla nella prropria contabilità deducendo l'importo di € 100 (senza limitazione al 75% e con il limite del 2% dei compensi).
Il professionista emette parcella nei confronti della società ABC srl con il proprio onorario (ad esempio € 1.000) e con il riaddebito per spese di albergo per € 100.
In questo modo il professionista fa concorrere a tassazione l'importo di € 1100 (compreso il riaddebito della spesa dell'albergo, ma come contropartita deduce l'intera spesa per € 100.
La limitazione della deducibilità di tali spese al 2% dei compensi rimane nel caso in cui sia lo stesso professionista a sostenere il costo dell'albergo o del ristorante e nella misura del 75%. Vedi un esempio nella sezione Pranzi di lavoro.
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