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Fatturazione del professionista

La fattura emessa da un professionista deve contenere i seguenti elementi:

• Cognome e nome del professionista e/ o artista. In caso di fattura emessa da uno studio associato deve essere indicata la relativa denominazione o ragione sociale;
• Data di emissione;
• Numero di Partita IVA del professionista e/o artista;
• Codice fiscale del professionista e/o artista;
• Numero progressivo per anno solare;
• Dati identificativi del cliente. Non è obbligatorio indicare la Partita IVA e il codice fiscale del cliente, ma questi elementi in pratica si rendono necessari per adempiere alla predisposizione degli elenchi clienti;
• Descrizione del servizio professionale o artistico effettuato, non sono ammesse dizioni generiche;
• Corrispettivo e gli altri dati necessari per la determinazione della base imponibile;
• Aliquota IVA applicata e ammontare dell'IVA e dell'imponibile. Nell'ipotesi di operazioni esenti, non imponibili, non soggette ad IVA va indicata la norma che permette la non applicazione dell'IVA.

Termine di emissione

La fattura del professionista va emessa all'atto del pagamento ai sensi dell'articolo 6 della Legge IVA. Tuttavia la fattura può essere emessa anche anteriormente all'incasso, in tal caso il professionista deve includere l'IVA nella liquidazione dell'imposta trimestrale o mensile anche se materialmente non ha incassato la fattura.


Trattamento fiscale degli importi addebitati in fattura

Soggetti ad IVA
• Compenso professionale o artistico
• Rimborsi spese anche forfetari
• Rivalsa INPS
• Contributo integrativo Casse di Previdenza

Non soggetti ad IVA
• Spese anticipate dal professionista in nome e per conto del cliente (bolli, imposte, diritti ecc.)
• Prestazioni sanitarie

Importi non soggetti a Ritenuta di acconto
• Spese anticipate dal professionista in nome e per conto del cliente (bolli, imposte, diritti ecc.)
• Contributo integrativo Casse di Previdenza

Importi non soggetti a IRPEF
• Spese anticipate dal professionista in nome e per conto del cliente (bolli, imposte, diritti ecc.)
• Contributo integrativo Casse di Previdenza

Approfondimenti
Esempi di fatture emesse da un professionista