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Inizio dell'attività professionale o artistica
Le dichiarazioni di inizio attività e di modifica dei dati predisposte con i modelli AA7/10 e AA9/10 possono essere presentate direttamente, in duplice esemplare, a uno degli uffici locali dell'Agenzia delle Entrate. Non è necessario che si tratti dell'ufficio competente in relazione al domicilio fiscale del contribuente, mentre la denuncia può essere presentata anche da persona delegata dal contribuente. In questo caso, in calce al modello va compilata la delega scritta, va allegata la fotocopia di un documento di identità del delegante e, sul modello stesso, vanno trascritti i dati del documento idi identità della persona delegata.
L'ufficio rilascia al contribuente il certificato di attribuzione della partita iva o dell'avvenuta variazione o cessazione dell'attività e consegna copia della dichiarazione.
I modelli AA7 e AA9 possono essere inoltrati anche in unico esemplare con raccomandata, ma per garantire l'identità del soggetto dichiarante è necessario allegare la fotocopia del documento di riconoscimento.
Le dichiarazioni trasmesse invece in via telematica direttamente dai contribuenti utilizzando il servizio Entratel o internet tramite gli intermediari abilitati si considerano prentate nel giorno della trasmissione.
Acconti percepiti da professionisti
In questa scheda sono esposte le modalità di calcolo rapido di fatturazione del professionista che riceve acconti dalla clientela e non utilizza sistemi elettronici. Infatti occorre scindere l'acconto percepito che comprende:
1. la quota dell'onorario;
2. l'eventuale CAP (contributo adeguamento pensionistico) previsto dai vari Ordini;
3. la quota dell'IVA.
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Alberghi: detrazione IVA
A partire dal 1° settembre 2008 è stata introdotta la piena detraibilità dell'IVA sulle spese relative alle prestazioni alberghiere e alla somministrazione di alimenti e bevande, purchè soddisfino il requisito dell'inerenza all'attività professionale e artistica.
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Avviso di notula
Spesso i professionisti hanno l'abitudine di emettere un avviso di notula o fattura pro-forma o proposta di parcella.
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Cessione del contratto di leasing
Nell'ipotesi in cui un libero professionista, alla scadenza di un contratto di leasing, non intenda esercitare il diritto di riscatto, ma lo faccia esercitare da un terzo (risparmiando ad esempio nel caso di un autoveicolo il passaggio di proprietà), siamo presenza di una cessione del contratto disciplinata dall'articolo 1406 del Codice Civile.
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Consulenza da Paesi UE
Le prestazioni di servizi svolte da un professionista italiano a favore di soggetti passivi localizzati nell'Unione Europea rilevano nei paesi del committente in base all'art. 7-ter del Dpr 633/1972 nella versione in vigore dal 1° gennaio 2010.
Il professionista deve pertanto provvedere all'emissione di una fattura fuori campo Iva ai sensi del suddetto articolo.Il committente straniero UE sarà obbligato ad applicare l'IVA del proprio paese sulla fattura emessa dal professionista italiano e versarla al proprio Stato di appartenenza.
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Consulenza a imprese UE
Le prestazioni di servizi di consulenza svolte da un soggetto residente in un Paese dell'Unione europea a favore di un professionista o impresa italiani rilevano ai fini Iva nel paese di stabilimento del committente (art. 7-ter DPR n. 633/1972).
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Consulenza a privati UE
La problematica ai fini IVA delle consulenze prestate a soggetti privati appartenenti alla Unione Europea.
Le prestazioni di consulenza sono disciplinate dall'articolo 7, comma 4, lett. d) e) ed f) del DPR 633/1972.
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Consulenza a San Marino
La problematica ai fini IVA delle consulenze prestate a soggetti residenti nella Repubblica di San Marino
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Consulenza in Paesi extra UE
Le prestazioni di servizi di consulenza svolte a favore di un soggetto committente residente in un Paese al di fuori dell'Unione europea, come comprtarsi ai fini IVA.
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Descrizione operazioni in fattura
Per non incorrere in rilievi e contestazioni da parte dei verificatori fiscali, si consiglia di evitare nella fattura emessa dal professionista descrizioni troppo generiche che non servono ad indicare con esattezza la natura e la qualità della prestazioni.
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Detrazione IVA cellulari
Dal 1° gennaio 2008 l'IVA assolta sulle spese di telefonia mobile è soggetta solo alla norma generale sulla detraibilità contenuta nell'art. 19 DPR 633/1972.
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Detrazione IVA congressi
Dal 1° gennaio 2008 l'IVA assolta sulle spese di telefonia mobile è soggetta solo alla norma generale sulla detraibilità contenuta nell'art. 19 DPR 633/1972.
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Diritti di autore ed IVA
Nell'ipotesi in cui un professionista, regolarmente iscritto ad un Albo professionale, percepisca corrispettivi per diritto di autore, quest'ultimi non devono rientrare nel campo di applicazione dell'IVA.
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Esportatori abituali e professionista
Nell'ipotesi in cui un professionista riceva dai propri clienti esportatori abituali la dichiarazione di intento di non applicare l'IVA sulle fatture emesse, si deve porre una serie di adempimenti la cui inosservanza sono oggetto di pesanti sanzioni amministrative.
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Fallimento cliente professionista
Il professionista ha ricevuto e svolto l'incarico dal cliente, ha presentato il proprio progetto o avviso di notula ma nonostante abbia inviato vari solleciti di pagamento ed intrapreso inutilmente l'azione esecutiva ordinaria, non è riuscito a riscuotere il proprio credito. In tal caso può presentare un'istanza di fallimento a carico del proprio debitore.
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Homepage e numero di Partita IVA
Indicare la partita IVA nel sito web professionale o aziendale è un obbligo previsto per legge già dal 2001: eppure basta navigare tra i vari siti Internet dei maggiori giornali, case automobilistiche, produttori di hardware e software, e-shop, oppure quelli di enti pubblici, anche della pubblica amministrazione, insomma di tanti titolari di Partita IVA, per verificare come tale obbligo sia spesso disatteso.
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Interpreti e trattamento IVA
Le prestazioni di traduzione seguono la regola generale del B2B, quindi territoriamente rilevanti nel Paese in cui è stabilito il committente soggetto passivo d'imposta (si legga a tale proposito la circolare 147 del 10 giugno 1998).
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Liquidazioni e termini del versamento IVA
Per conoscere quali sono gli esatti termini per il versamento dell'IVA. risulta particolarmente utile leggere questo approfondimento.
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Omaggi e trattamento IVA
In base a quanto disposto dall'art. 19-bis 1 del DPR 633/1972, non è ammessa in detrazione l'IVA sulle spese di rappresentanza come definite ai fini del TUIR, con l'unica eccezione di quelle sostenute per acquistare beni di costo unitario non superiore a 25,82 €uro.
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Partite IVA inattive
Nell'articolo 35 del DPR 633/1972 è stato introdotto dall'articolo 23 della legge n. 111/2011 la previsione che "l'attribuzione del numero di partita IVA è revocata d'ufficio qualora per tre annualità consecutive il titolare non abbia esercitato l'attività d'impresa o di arti o professioni o. se obbligato alla presentazione della dichiarazione annuale in materia di imposta sul valore aggiunto, non abbia adempiuto a tale obbligo. Il provvedimento di revoca è impugnabile davanti alle Commisioni tributarie".
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Riaddebito spese e trattamento IVA
Ci si chiede se in uno studio professionale il riaddebito pro quota delle spese sostenute deve comprendere anche l'Iva.
Sul punto manca una normativa esplicita e in dottrina esistono varie posizioni.
La circolare n. 58/E - punto 2.3 - del 18 novembre 2001 ha chiarito il comportamento da seguire quando un professionista, che è intestatario dei locali dello studio e di tutti i relativi contratti e che concede l'uso dello studio ad altri professionisti, deve ripartire una determinata spesa pro quota tra vari professionisti che dividono lo stesso studio senza alcun vincolo associativo
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In materia di rimborsi spese del professionista, forse ti potrà interessare anche questa ulteriore scheda.
Rivalsa INPS 4%
I liberi professionisti che hanno l'obbligo di iscrizione nella gestione separata INPS hanno la facoltà di addebitare al cliente la maggiorazione del 4%, che va sommata all'onorario per determinare l'importo su cui calcolare l'IVA e la ritenuta di acconto nell'ipotesi in cui il cliente sia sostituto di imposta.
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Scheda carburante e professionisti
Gli acquisti di carburante effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte dei professionisti devono risultare da apposite annotazioni eseguite nella cosidetta scheda carburante prevista dal DPR n. 444 del 10-11-1997. Pertanto il professionista, se intende documentare gli acquisti di carburante per il veicolo utilizzato per lo svolgmento della propria attività professionale, deve predisporre la scheda carburante.
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Gli acquisti di carburante possono essere documentati come spesa anche dagli studi associati con l'adozione, però, di tre possibili alternative.
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Software estero
Nell'ipotesi in cui lo studio professionale acquisti un software online presso fornitore straniero (UE o extra UE) si fa riferimento all'articolo 7 del DPR 633/72, territorialità dell'imposta.
E' bene precisare che la vendita di software tramite Internet costituisce sempre e comunque prestazione di servizio, come anche precisato da due Risoluzioni dell'Agenzia delle Entrate n.14/E del 14 febbraio 2000 e n.38/E del 21 marzo 2000.
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Spese anticipate e documentate
Le spese effettuate in nome e per conto del cliente, come ad esempio l'acquisto di marche da bollo, di carta bollata, di diritti ecc. sono solitamente documentate e intestate al cliente.
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Veicoli detrazione IVA
Disposizioni normative in materia di IVA in tema di detrazione IVA sull'acquisto di veicoli da parte di professionisti e sulle relative spese di gestione.
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Nel sito una sezione dedicata alle Frequently Asked Questions, meglio conosciute con la sigla FAQ, che sono letteralmente le "domande poste frequentemente"; più esattamente sono una serie di risposte stilate direttamente dall'autore, in risposta alle domande che gli vengono poste, o che ritiene gli verrebbero poste, più frequentemente dagli utilizzatori di un certo servizio.
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