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Liquidazione dell'IVA

La liquidazione dell'IVA consiste nel calcolo della differenza tra l'IVA addebitata sulle fatture emesse e quella calcolata in detrazione, nel mese o nel trimestre.
La liquidazione dell'IVA deve essere effettuata, di norma, ogni mese, tuttavia è previsto che i contribuenti minori possono optare per la liquidazione trimestrale. In tal caso l'IVA risultante dalla liquidazione deve essere aumentata degli interessi (non deducibili fiscalmente) nella misura dell'1%, previa specifica annotazione nel prospetto della liquidazione.
Questi interessi non devono essere distintamente indicati nel modello di pagamento F24 ma devono essere cumulativamente indicati assieme all'imposta risultante dalla liquidazione.

Contribuenti minori
Rientrano nella categoria dei contribuenti minori, ai fini IVA, gli artisti e i professionisti con un volume di affari realizzato nell'anno precedente non superiore ad €uro 309.874,14.

Volume d'affari		Periodicità liquidazioni
superiore a € 309.874.14		Mensile
fino a € 309.874,14	senza opzione	Mensile
	con opzione	Trimestrale

Scadenze liquidazioni e versamenti

Periodicità	Periodo di liquidazione		Scadenza versamenti
Trimestrale	I trim.	gennaio-febbraio-marzo	16 maggio
	II trim.	aprile-maggio-giugno	16 agosto
	III trim.	luglio-agosto-settembre	16 novembre
	IV trim.	ottobre-novembre-dicembre	non è prevista la liquidazione del IV trimestre, l'IVA di questo periodo è inclusa nella dichiarazione annuale. Di norma l'IVA scaturente dalla dichiarazione annuale si paga entro il 16 marzo dell'anno successivo, salva la possibilità di rinviare questo termine al periodo della dichiarazione UNICO.

Per i contribuenti con liquidazione IVA mensile si deve procedere alla chiusura dell'IVA entro il giorno 16 del mese succesivo a quello di riferimento come viene precisato in questa tabella:

Periodicità	Periodo di liquidazione	Scadenza del versamento
mensile	Gennaio	16 febbraio
	Febbraio	16 marzo
	Marzo	16 aprile
	Aprile	16 maggio
	Maggio	16 giugno
	Giugno	16 luglio
	Luglio	16 agosto
	Agosto	16 settembre
	Settembre	16 ottobre
	Ottobre	16 novembre
	Novembre	16 dicembre
	Dicembre	16 gennaio

 

Se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, il pagamento del modello F24 può essere effettuato nel primo giorno lavorativo successivo. Cosi, a titolo di esempio, se il 16 maggio cade di sabato, il pagamento può essere effettuato il lunedì successivo senza applicazione di alcuna sanzione.